Vergide Yeni Dönem: 19 Aralık 2025 Düzenlemeleri Ne Anlatıyor?

19 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 7566 sayılı Kanun, vergi mevzuatında önemli sayılabilecek bir dizi değişikliği beraberinde getirdi. Gelir Vergisi’nden Kurumlar Vergisi’ne, KDV’den harçlara kadar uzanan bu düzenlemeler, hem mükelleflerin hem de meslek mensuplarının ajandasında yerini çoktan aldı.

Bu köşede, yapılan değişiklikleri madde madde değil; mali mantığı ve etkileriyle ele almak istiyorum.

Konut Kiralarında “Faiz Gideri” Dönemi Kapandı

Gelir Vergisi Kanunu’nda yapılan en dikkat çekici değişikliklerden biri, gayrimenkul sermaye iradı hesaplamasında karşımıza çıkıyor. Bugüne kadar kiraya verilen konutlar için kullanılan kredilerin faizleri gider olarak indirilebiliyordu. Bu imkân artık yok.

2025 yılı gelir vergisi beyannamesinden itibaren, konutlara ilişkin kredi faizleri kira gelirinden düşülemeyecek. Bu düzenleme, özellikle krediyle konut alıp kiraya veren mükelleflerin vergi yükünü artıracak nitelikte. Devletin burada verdiği mesaj net: Konut, bir yatırım aracı olmaktan ziyade barınma aracı olarak görülüyor.

Geçici Vergi Geri Döndü

Uzun süredir tartışılan IV. Geçici Vergi dönemi yeniden ihdas edildi. 2025 yılı için mükellefler dördüncü geçici vergi beyannamesini verecek. Nakit akışı ve vergi planlaması açısından bu değişiklik, özellikle işletmelerin yıl sonu hesaplarını yeniden gözden geçirmesini gerektiriyor.

Yatırım Fonlarında Seçici İstisna

GVK Geçici 67. madde kapsamındaki yatırım fonu istisnası daraltıldı. Sürekli olarak portföyünün en az %51’i Borsa İstanbul’da işlem gören hisse senetlerinden oluşan fonların, bir yıldan uzun süre elde tutulan katılma payları için uygulanan stopaj ve beyan istisnası korunmakla birlikte;

Nitelikli yatırımcılara satılan,

TEFAS’ta işlem görmeyen,

Portföy sınırlaması olmayan fonlar

bu kapsamın dışına çıkarıldı. Düzenleme 19.12.2025 itibarıyla yürürlükte. Bu değişiklik, vergi avantajlarının daha “geniş kitlelere açık” fonlarla sınırlandırılmak istendiğini gösteriyor.

Kurumlar Vergisi Cephesinde Süre Uzatımı ve UEFA İstisnası

Dernek ve vakıfların belirli gelirleri nedeniyle iktisadi işletme sayılmamasına ilişkin süre, 31.12.2035’e kadar uzatıldı. Aynı şekilde, Milli Eğitim Bakanlığı’na bağlı eğitim kurumlarının döner sermaye gelirleri için de 10 yıllık bir rahatlama sağlandı.

Öte yandan spor ekonomisini ilgilendiren özel bir düzenleme ile;

2026 UEFA Avrupa Ligi Finali,

2027 UEFA Konferans Ligi Finali,

2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası

kapsamında Türkiye’de elde edilen gelirler için UEFA ve yurt dışı yerleşik katılımcılar gelir ve kurumlar vergisinden muaf tutuldu. Tevkifatlar da bu muafiyete dahil. UEFA Türkiye Ofisi açısından da iktisadi işletme oluşmuş sayılmıyor.

KDV’de İstisna Alanı Genişliyor

KDV Kanunu’nda yapılan değişiklikle, belediyeler ve il özel idarelerine ek olarak Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıklarının taşınmaz teslimleri de kısmi istisna kapsamına alındı.

Ayrıca UEFA organizasyonları kapsamında yapılan mal teslimleri ve hizmet ifaları için, Türkiye’de işyeri olmayan kişi ve kurumlara yönelik tam KDV istisnası getirildi.

Harçlar ve Cezalarda Net Mesaj: Caydırıcılık

Harçlar Kanunu’ndaki değişiklikler ise daha çok caydırıcılık odaklı:

Tapu devirlerinde düşük bedel beyanına uygulanan vergi ziyaı cezası %25’ten %100’e çıkarıldı.

Araç satış ve devirlerinde, 1.000 TL’den az olmamak üzere binde 2 noter harcı getirildi (01.01.2026’dan itibaren).

Özel sağlık kuruluşları, veteriner klinikleri, kuyumcular, galericiler ve taşınmaz ticareti yetki belgeleri için yıllık harç uygulaması başlatıldı.

Bu düzenlemeler, kayıt dışılıkla mücadelede daha sert bir döneme girildiğini açıkça gösteriyor.

Sonuç Yerine

7566 sayılı Kanun, vergi sisteminde “küçük dokunuşlar” gibi görünse de, toplamda davranış değiştirmeyi hedefleyen bir anlayışı yansıtıyor. Konutta yatırım cazibesinin azaltılması, finansal ürünlerde seçici teşvikler ve harç-ceza mekanizmasında sertleşme, yeni dönemin ana başlıkları.

Önümüzdeki süreçte bu düzenlemelerin sahadaki etkilerini daha net göreceğiz. Ancak şimdiden söylemek mümkün: Vergide gri alanlar daralıyor, mali disiplin sıkılaşıyor.